Kvalificerade personaloptioner

Kvalificerade personaloptioner är optioner med en ny skattestatus. De nya reglerna infördes år 2018 och uppdaterades 2022. De beskattas varken då optionen ställs ut eller när den underliggande aktien förvärvas av den anställda. Istället beskattas eventuell vinst vid försäljningen av aktien i samband med att den avyttras. Det kan då bli då aktuellt med fåmansföretagsreglerna. Kvalificerade personaloptioner avgörs av företagets, optionens och den anställdas villkor. Uppdaterade regler sedan 1 januari 2022.



Krav på företaget

Högst 149 anställda
Max 280m SEK i Nettoomsättning
Max 280m SEK i Balansomslutning
Verksamhet får ej ha bedrivits mer än 10 år
Får ej bedriva finansiell verksamhet, handel m. fastigheter, uthyrning el. juridisk verksamhet



Krav på optionsköparen

Vara anställd i minst 3 år
Arbetat i snitt minst 30 timmar per vecka
Erhålla en lön motsvarande 13 IBB, baserat på 2023 IBB, 74 300 kr x 13 = 923 000 kr (under minst 3 år)
För styrelseledamöter gäller ersättning motsvarande 1,5 IBB och som ersättning avses inte kostnadsersättning eller belopp som tas upp i inkomstslaget tjänst enligt 11 kap. 45 § och 57 kap.

OBS: Enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska kontrolluppgift lämnas om att en personaloption har utnyttjats för förvärv av andel!

När en anställd utnyttjar en personaloption som inte ska förmånsbeskattas, ska den arbetsgivare i vars tjänst personaloptionen har förvärvats lämna uppgift om det i arbetsgivardeklaration på individnivå genom att sätta kryss i fältkod 059 – Personaloption som inte ska förmånsbeskattas och som har utnyttjats för förvärv av andel.



Läs mer om beskattning av optioner på skatteverkets hemsida



Läs mer om incitamentsprogram på skatteverkets hemsida

Skillnaden mellan personaloption och kvalificerad personaloption

Exemplet nedan illustrerar skillnaden mellan en personaloption och en kvalificerad personaloption. Förmånen av en personaloption inte ska tas upp som intäkt i vissa fall (kvalificerad personaloption).

Personaloptioner

Värde

Kostnad för option

0 kr

Värde per aktie idag

100 kr

Lösenpris (år 3)

100 kr

Pris per aktie om 3 år

500 kr

400 kr förmån för anställd

Sociala avgifter på ca 125 kr tillkommer

0 kr orealiserad vinst